2023年中级经济师考试精选考点资料下载
>" href="https://www.exam8.com/kuaiji/jingjishi/xuexidaka/" target="_blank">2023年中级经济师考试学习打卡营 点击加入>>
(资料图)
销项税额的检查
单选题
某机床厂为增值税一般纳税人，本月有已逾期不再退还的包装物押金20000元，已知该机床厂适用的增值税税率为13%，则企业正确的账务处理为( )。
A、借：其他应付款 20000 贷：营业外收入 20000
B、借：其他应付款 20000 贷：其他业务收入 20000
C、借：其他应付款 20000 贷：其他业务收入 17400 应交税费-应交增值税(销项税额) 2600
D、借：其他应付款 20000 贷：其他业务收入 17699.12 应交税费-应交增值税(销项税额) 2300.88
【答案】D
【解析】本题考查销项税额的检查。随同货物出售单独计价的包装物，属于销售货物，取得收入记人“其他业务收入”科目，应按所包装货物的适用税率计征增值税。周转使用、收取押金的包装物，单独记账核算的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。其中，“逾期”是指按合同约定实际逾期或一年为期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额征税。逾期不再退还的包装物押金，借记“其他应付款”，贷记“其他业务收入”“应交税费—应交增值税(销项税额)”。包装物押金为含税金额，所以销项税额为：20000÷(1+13%)×13%=2300.88(元)。
